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基层行政事业单位会计基础薄弱亟需改进

基层机关事业单位是国家治理体系的“神经末梢”，其会计基础工作规范与否，直接关系到财政资金的安全和公共服务的效果。分析近几年审计发现的财务收支类问题，发现基层单位的会计基础工作仍显薄弱，亟待加强规范。

一、会计基础工作不规范的具体表现

（一）原始凭证不规范。

1.票据不合规：部分支出使用“白条”入账，例如劳务费支出缺少发票，只有收据或领款单。

2.要素不齐全：部分发票无抬头、无日期、无明细清单；报销凭证无经手人、审批人签字或签字不全；有些采购无合同、无验收单。

（二）会计核算不准确。

1.会计科目使用错误：未严格按政府会计制度要求使用会计科目，随意计入“其他支出”、“其他收入”或“其他交通费用”等。

2.账簿设置混乱：明细账、固定资产台账等设置不全或之间缺乏清晰的勾稽关系，存在账账不符、账实不符现象。

（三）资产管理混乱。

1.固定资产管理薄弱：部分单位购入资产不入账、报废资产不核销，长期不进行盘点，导致账实不符；资产标签缺失，使用责任人不明。

2.往来款项清理不及时：有些单位长期挂账的“其他应收款”和“其他应付款”成为“垃圾桶”和“防空洞”，大量资金被无故占用或隐藏支出。

（四）内控机制缺失。

1.岗位职责不清：会计与出纳等不相容岗位未有效分离，缺乏内部制约。

2.审批流程形同虚设：审批人只签字不审核，或“先支出后补手续“，内控流程倒置。

二、原因分析

（一）主观因素

1.领导重视不够，观念落后。单位“一把手”普遍存在“重业务、轻财务”的思想，认为财务工作只是“记账付钱”，对会计基础的规范性要求认识不到位。

2.法治意识淡薄。财务工作者对《会计法》、《预算法》等法律法规缺乏敬畏之心，习惯于依照旧例，而不是遵循法律。

（二）客观因素

1.人员配备不足且能力存在短板。基层财务工作者往往身兼数职，非财务专业出身，缺乏系统的专业知识培训，对不断更新的政府会计制度理解不透、执行偏差。

2.业务与财务脱节：业务部门认为报销是财务的事，不熟悉财务规定，提交的票据和手续不合规，加大了财务审核的难度和矛盾。

（三）制度环境因素

1. 内部监督缺位：内部审计制度不健全或流于形式，无法有效履行监督职能。

2. 外部监督威慑不足：虽然审计、财政等部门每年都有检查，但多以“整改”为主，对相关责任人的问责追责力度不够，违法违纪成本低，未能形成有效震慑。

三、审计建议

（一）强化主体责任，提升思想认识。

1.建议单位主要负责人切实履行第一责任人职责，定期听取财务工作汇报，将规范会计基础工作纳入重要议事日程。

2.加强财经法规宣传教育，树立全员合规意识，尤其是让业务人员知晓并遵守财务规定。

（二）加强队伍建设，提升专业能力。

1.配齐配强专职财务人员，保障财务人员的相对稳定和独立性。

2.建立常态化的培训机制，特别是针对政府会计制度、内控规范等开展专题培训，提升业务水平。

（三）健全内控体系，堵塞管理漏洞。

1.全面梳理经济活动的业务流程和风险点，建立健全覆盖预算、收支、采购、资产、建设项目等各项经济活动的内部控制制度。

2.确保制度“落地”，严格执行不相容岗位分离、授权审批、定期轮岗等控制措施。

规范基层机关事业单位会计基础工作是一项系统工程，需要审计“查病”，更需要单位“防病”“治病”，从根本上提升基层财务管理水平，确保公共资金的安全和绩效。（姚红）